Con un sinnúmero de obligaciones laborales, mercantiles, administrativas, municipales, en materia de Procuraduría Federal de Consumidor, etc., las Pequeñas Y Medianas empresas en nuestro país ahora tienen una preocupación mas que es las denominadas “Facturas Compradas” y la forma de evitar incurrir en las denominadas “Operaciones Simuladas” que a partir del año que viene, el tema va a tener relevancia a grado de ser objeto de sanciones penales.

En este sentido, independientemente de que al interior de la empresa no se tome la decisión de comprar facturas para el beneficio de la economía de esa empresa; es posible que, durante el otorgamiento de algún servicio o la compra de algún insumo, se emita un Comprobante Fiscal Digital por una empresa de las denominadas “EFOS” o Empresa Facturadora de Operaciones Simuladas, incurriendo en los supuestos fiscales que prevén las Leyes.

Compraventa de facturas

La compraventa de facturas es una práctica antigua por la cual se pretende pagar menos impuestos dándole efectos fiscales a un comprobante que ampara una “Operación Simulada”, esta práctica se sigue a todos los niveles de contribuyentes en nuestro país; sin embargo, es más común entre las Pequeñas y Medianas empresas en que la carga tributaria tiene mas impacto.

¿Y el SAT…?

Cuando el SAT detecte a una Empresa que vende facturas EFOS (Empresa Facturadora de Operaciones Simuladas), podrá publicar el nombre de esta empresa en el Diario Oficial de la Federación y la página de internet del SAT.

A partir de entonces, los contribuyentes que hayan adquirido facturas de esta empresa, deberán autocorregirse dejando de darle efectos fiscales a esos comprobantes fiscales, lo que generará un crédito fiscal que debe actualizarse pagando Recargos; sin embargo, si la empresa que compró la factura no se autocorrige, podrá ser objeto de revisiones y liquidaciones de créditos con la imposición de multas, actualizaciones y recargos.

Esta situación también tiene efectos penales donde la persona que expida, que adquiera y que comercialice facturas con Operaciones Simuladas, será sancionada de tres hasta seis años de prisión, independientemente del adeudo fiscal.

¿Qué pretende el Gobierno Federal?

El gobierno federal prevé un combate más efectivo de esta práctica incorporando a las Reformas Legales para el año 2020 la aplicación de sanciones penales más severas, así como el tratamiento de los que incurren en estos actos como “Enemigo del Estado” incluyendo esta práctica dentro de los previstos por la Ley Federal contra la Delincuencia Organizada; de esta forma se recibirán tratos más severos siendo sujetos a procesos penales sin derecho a fianza, siendo también susceptible de la aplicación en Acción Civil de la Ley de Extinción de Dominio sobre los bienes de estas personas.

Recomendaciones

Esta situación tiene gran relevancia al interior de las empresas, ya que si bien es cierto no pueden determinar la legalidad de todas las facturas que se emitan a su favor; sí deberán vigilar que todas sus operaciones que impliquen gastos deducibles tengan la debida “materialidad” o comprobación mediante evidencia de dichas “operaciones”.

Por otro lado, a partir de las reformas penales de 2016, se desprende la punibilidad de las acciones de las personas jurídicas; es decir, que ahora las empresas también son objeto de procesos penales que van desde las multas hasta la disolución de la empresa, cuando al interior de las mismas se cometan delitos de los señalados por la Ley, independientemente de las responsabilidades en que incurran los administradores o factores de dicha empresa.

Las sanciones aplicables a las personas morales (empresas), pueden ser disminuidas (atenuadas) si tienen un órgano de control de legalidad al interior de su empresa (Compliance Officer).

Por virtud de lo anterior y ante la postura de nuestro gobierno federal en cuanto a la persecución de los delitos económicos, recomendamos ampliamente contar al interior de las empresas con el órgano efectivo de control de legalidad que se encargue, entre otras cosas, de verificar la materialidad de las operaciones, así como evitar conductas en que se incurra en “Operaciones Simuladas” y otras como la transferencia de pérdidas fiscales, tráfico de influencias, cohecho, falsificación de moneda, fraude, comercialización de objetos robados, etc.

Por: Lic. Raúl Espinosa de los Monteros. 

@RaúlEsmont

Próximo Curso Operaciones Simuladas: identifica las repercusiones fiscales y penales de las Operaciones Simuladas, así como recomendaciones para la prevención de este delito.

Fecha 1: 21 de octubre | Fecha 2: 04 de noviembre

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